《让企业更赚钱、更值钱、更长寿“密码”—内控管理与风险防范》

【课程背景】

近年来，由于内控体系跟随风险变化动态调整不及时或执行不到位，而导致单位陷入危机的案例不胜枚举。对标世界一流，加强风险管理，进一步提升企业防范化解重大风险能力，加快培育具有全球竞争力的世界一流企业。

在激烈的市场竞争中，随着企业业务的不断发展、控制环节增多，日常收付款频繁，不可避免发生出现人为舞弊的管理漏洞。而多数企业重发展，轻管理，存在着收入流失、成本控制力度不够，资产严重浪费和损失的问题，加之人员变动频繁，导致内部控制制度或不完善，或流于形式。

在集团化运营的大背景下，各生产型分子公司承担着产品生产制造、存货与资产管理等核心职能。目前，分子公司的产品入库后直接销售给集团公司，采购由集团统采，资金与税务实现集团共享，产量也由集团中台计划部统一布局。这种管理模式下，分子公司聚焦于内部的生产流程与管理工作。

然而，随着财务组织变革与职能整合，资金、税务、账务处理等职能上移至集团，工厂财务人员面临转型。与此同时，公司对生产型分子公司的内控及风险管理要求日益提高，需要预防流程漏洞、识别腐败风险、减少内审问题，以提升整体管理水平。但当前财务人员在业财融合、风险识别、数据应用及跨部门协作等方面的能力亟待提升，以适应新的角色定位和企业精细化管理的需求。

本课程将通过大量的案例对企业建立内控体系的实务进行分析和讲解。以业务模块为主，通过教训总结、经验分享等形式分析各业务环节的设计和执行过程中的核心和关键点，帮助企业发现问题、控制风险，建立适合企业发展的内控体系，有效防止“跑、冒、滴、漏”给企业带来经济损失。

【课程收益】

1.能力提升：帮助财务人员提升业财融合与生产流程协同能力，使其能更好地理解生产环节的财务需求，为业务决策提供有力支持。

2.风险防控：增强风险识别与内控管理能力，使财务人员能够在采购、库存、资产等高腐败风险环节建立主动防控体系，高效识别隐蔽的流程漏洞与腐败行为。

3.方法应用：掌握数据驱动与智能技术应用能力，学会运用数据分析工具辅助风险检查与内控管理，提高工作效率和结果准确性。

4.素养与协作：提升职业素养与跨部门协作能力，实现从“核算记录者”向“业务伙伴”与“风险卫士”的双重角色升级，更好地契合生产型企业精细化管理的核心诉求。

【课程特色】

通过精彩的实战案例分享、丰富实用的内容、生动风趣的现场互动、真正解决企业日常内控合规管理中的实际问题，深入浅出，现实问题现场解决。为企业风险管理与内控合规赋能并创造价值。

【课程对象】

企业财务人员、财务经理、财务总监

【课程时间】

2天（6小时/天）

【课程大纲】

一、生产型工厂内控框架重构——聚焦日化行业痛点

从“被动合规”到“主动防御”

1.日化工厂内控特殊性分析

痛点：集中采购下的“代采漏洞”、高周转库存的损耗隐匿、包材资产管理盲区

1）集团采购下的代理风险

【案例】某日化企业代采润滑油套利事件

集团统采的润滑油被工厂采购员勾结供应商，以“紧急生产”为由申请自采，虚高定价20%并分赃。漏洞：未将“紧急采购”纳入集团比价系统监控。

工具：《紧急采购分级授权矩阵》（附审批红线阈值）

2）高周转库存的损耗隐匿

【案例】香精原料盗窃链

洗衣粉厂财务分析废料率时，发现香精月报废量超标3倍（理论值0.8%vs实际值3.5%），追踪发现灌装线员工夜间盗取原料制售山寨产品

工具：《日化原料吨耗差异追踪表》（自动标红异常波动）

3）包材资产管理盲区

【案例】包材印刷“阴阳合同”舞弊采购员与供应商签订两版合同：报备版指定环保油墨（价高），执行版使用含苯油墨（致癌物超标），差价私分。破局点：财务突检油墨入库质检报告，核对印刷厂出库单与车间收货记录。

2.内控角色转型：财务如何成为“业务雷达”

关键动作：嵌入生产晨会、建立车间走访清单、设置异常数据红黄灯

【案例】财务从废料报表发现原料盗窃链

二、高腐败环节防控——采购/库存/资产的主动防御体系搭建

1.采购环节：四道防火墙堵截“阳光下的腐败”

陷阱点：供应商围标、紧急采购滥用、验收标准模糊

风险点 监控指标 日化案例

供应商围标 关联供应商图谱筛查 某乳液瓶供应商控制3家空壳公司轮流中标，提价15%

紧急采购滥用 紧急采购分级授权矩阵 洗洁精厂以“停产风险”为由年发起102次紧急采购，80%无合理依据

验收标准模糊 技术参数盲检机制 香精供应商降低浓度5%交付，QC未按标准比例稀释检测导致漏检

实战工具：《供应商行为画像表》《紧急采购分级授权矩阵》

2.库存管理：动态监控三大“出血点”

风险点 监控指标 日化案例

原料盗卖 理论/实际吨耗差异率 洗洁精厂月耗AES表面活性剂超标15%，查获仓库员夜间抽卸原料

成品调包 退货产品序列号追溯 经销商退回“过期沐浴露”中被混入假货，序列号批量重复

呆滞品隐匿 库龄分析+市场价波动预警 某面膜精华液库存积压2年，采购员收受回扣拒不下架

3.固定资产：全生命周期“一物一码”管控

高危场景：设备维修虚报、闲置设备违规出租、报废资产回流

风险点 监控指标 日化案例

维修虚报 同型号设备全国维修价对标 锅炉维修商虚构故障，3年套取120万（更换部件照片与工单不符

闲置设备出租 设备使用率传感器+租赁备案 灌装线闲置期被私下租给代工厂，分赃未申报收入

报废资产回流 资产拆解视频存证 报废反应釜经翻新后回流至供应商，再以新品价格售回

【案例】锅炉“假维修真套钱”事件

维修商联合工厂设备科长虚构锅炉故障，3年虚报维修费120万。突破点：财务比对同型号锅炉全国维修单价+拆解更换部件照片留痕。

三、隐蔽漏洞挖掘术——从数据异常到腐败证据链

1.数据穿透分析法

日化典型异常模式：

采购端：单一供应商中标率骤升、冬季采购夏季原料。单一供应商冬季中标夏季防晒原料（某防晒霜厂供应商A的6月中标率骤升至85%）

生产端：包材损耗率区域差异过大。包材损耗率区域差异过大（灌装车间A线损耗率0.5%vsB线2.8%，查出B线班长盗取泵头）

能源端：水电费与产量背离。产量不变下水费激增（牙膏厂夜班水费超白班40%，查获地下作坊盗用厂区水源生产假冒牙膏）

【案例】从电费异常挖出地下作坊

牙膏厂夜间电费超日间30%，稽查发现员工用厂区设备私产假冒牙膏，夜间开工。

2.业务流程穿行测试三步骤实战

聚焦：原料领用-报废流程、赠品管理流程、返利核算流程

【案例】赠品管理漏洞致百万损失

洗发水促销配发的旅行装赠品，被仓库监守自盗达60万袋（市价200万）。内审通过盘点未开封赠品箱重量（实为空箱）破案。

四、长效机制建设——内控真正融入业务基因

1.三阶整改策略

紧急止血：48小时冻结高风险账户权限（如某乳液厂采购员舞弊后立即限制其ERP审批权限）

流程再造：

采购验收“四眼原则”（采购、QC、仓储、财务四方背签）

赠品管理：“双锁双签”机制

文化植入：“腐败成本计算器”：将舞弊损失折算为等效产品利润（如：某腐败案损失=15万瓶洗发水利润），全员警示教育。

2.跨部门联防机制设计

财务与生产、仓储的KPI联动：将库存准确率纳入车间主任考核

部门 联动指标 日化企业实践案例

生产部 原料吨耗准确率 车间主任考核挂钩损耗率，超标扣减奖金

仓储部 库存周转偏离度 超90天呆滞品未处理则冻结采购预算

质检部 退货检测合规率 QC检出假退货奖励千分之三，漏检追责

3.组织自驱力激活（借鉴珀莱雅/拜尔斯道夫）

扁平化预警机制：建立“内控红黄灯”看板，一线员工可直接上报风险线索（如拜尔斯道夫“CoachaGM”反向培训机制）

跨部门项目基金：奖励提报联防改进方案（如珀莱雅“赛马制”绑定团队目标）

【案例】QC化验室成内控前哨

洗护厂要求QC对退货产品100%检测，发现多批“假退货”实为渠道串货，财务据此冻结经销商返利。

五、如何搭建内部控制体系？

1.内控体系构成：财务内控、业务内控、老板内控

2.内部控制的基础知识：目标、基本原则、作用、类型

3.COSO内部控制五要素框架：

控制环境：

1)谁是企业的欺诈者?

2)组织架构及人员管理常见漏洞

3)关键点：明晰部门及岗位职责、不相容职务分离、岗位强制轮换、岗位代理制度、人力资源控制及背景调查

【案例】某集团企业内控混乱，出纳员挪用资金3000余万元

风险评估：

1)风险的来源

2)并非所有风险都需要控制-风险评估矩阵

3)风险应对的七大策略

控制活动：

不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制、建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制等。

信息与沟通：

1)收集信息、加强信息系统开发与维护

2)建立反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度。

内部监控：日常监督和专项监督

4.建立控制制度的关键点——不相容职务分离

企业里的职责分类

不相容职责分离模型及步骤

费用与报销环节不相容职务分离

采购与付款环节不相容职务分离

销售与收款环节不相容职务分离

工程项目环节不相容职责分离

5.授权审批体系构建与常见问题

实现授权明责的四大好处

授权前要想明白的三件事

授好权需掌握的六个要点

授权对象的选择与沟通关键

6.构建有效内部控制的关键成功要素

7.内部控制评价报告的编制

8.业务流程再造与岗位说明书调整

六、如何进行各业务环节的内控合规与风险管理？

1.合同及法务管理风险及内控应对

合同管理流程概述

合同管理常见漏洞与关键控制点

合同起草、合同审核、合同谈判、合同订立、合同执行、合同跟踪管理、合同争议与解决

1）签订环节：使用标准合同，避免使用简化格式合同

2）履行环节：明确交付条款和付款条款，避免纠纷

公司典型法律风险及防范

注意合同中的法律风险，确保合同有效性。

【案例】某公司合同管理不当引发的风险

2.采购与付款循环的内部控制

采购管理流程概述：

1)常见风险与应对

2)利用采购实权贪污腐败的常见手法

采购与审批、询价机制、选择供应商、采购合同管理、验收与付款

【案例】华为的一桩重大采购腐败案，分享采购环节腐败案例，引导学员讨论如何识别和预防腐败行为。

采购环节风控点

1）购买与审批

【案例】上游企业走逃失联发票的防范

2）验收与付款

呈现方式：随堂练习、讨论

3.生产与存货循环的内部控制

存货内控是财务管理的重要环节，涉及存货的采购、入库、储存、出库、盘点和处置等环节。

存货管理问题

1）存储成本高：占用资金影响资金周转，存货贬值影响利润。

2）盘点困难：存放无序，盘点困难。

3）权责不分离：收货与验收同一人，入库单审核不严格。

4）假带问题：仓库管理人员易受贿，通过夹带银子贪污。

存货内控建议与方案

1）入库环节：入库单填写完整，质量验收，仓库管理员清点确认数量。

2）储存环节：先进先出原则，日常检查，设施到位。

3）盘点环节：保证80%价值的存货每年盘一次，定期全盘。

4）出库环节：坚持先进先出原则，仓库管理员需内部批准的发货单才能发货。

5）处置环节：建立存货处置管理制度，处置存货需多部门共同出具方案。

库存管理风险分析与应对

1）探讨库存管理中的风险，如库存积压、缺货、盘点差异等。

2）讲解库存风险识别方法，如ABC分类法、安全库存计算等。

3）介绍库存管理的内控措施，包括出入库流程优化、定期盘点制度等。

【案例】

案例一：购员每次购买前需盘点仓库，避免买多或买重。

案例二：企业接单前需盘点仓库，确认是否有货。

案例三：某日化企业存货管理混乱，影响接单和送货。

案例四：外租仓库监守自盗，企业资产遭受损失

4.固定资产循环的内部控制

取得环节：多部门共同验收，不同不动产不同验收程序，验收资料妥善保管。

保管环节：分级管理，建立固定资产登记簿和卡片，定期核对。

折旧政策选择：购入的固定资产500万以内可一次性折旧税前扣除。

清理盘点：建立清查制度，查找原因，盘亏盘盈需批准后处理。

处置环节：重大固定资产处理需多部门连签，处理款及时交回财务。

资产管理风险防控

1）分析固定资产和流动资产在购置、使用、处置等环节的风险。

2）介绍资产风险检查机制设计，如资产清查流程、折旧计算准确性审核等。

3）结合案例讨论资产流失和舞弊行为的预防与发现方法。

【案例】：某企业无法正常使用固定资产长期未清理

5.无形资产循环的内部控制

获取与接触管理：外购无形资产需分析批准后执行，自行研发需立项决策。

无形资产接触管理：建立分级管理制度，做好备份，防止丢失泄密。

摊销与批取：无形资产需摊销，根据税收政策进行摊销。

【案例】

案例一：山东某公司注册商标未进行账务处理。

案例二：某企业模仿松下商标被起诉罚款赔偿。

6.财务内控与风险管理

财务内控包括哪些方面

资金管理常见漏洞与风险应对

1)报销付款业务的风险审核

2)资金管理

3)发票的风险管理

会计核算与财务报告流程常见漏洞与风险应对

资金清查盘点

日常资金检查

案例一：会计忽视与出纳对账，出纳挪用资金10万元

案例二：对业务部门人员因公借款监督不力，导致侵占资金100余万元

【案例】某企业项目成本管控不善案例

案例真实性：全部案例源于日化行业项目，数据脱敏但逻辑完整

工具即战力：随课发放《日化工厂风险扫描清单》《穿行测试路线图》

演练设计：分组还原“促销赠品盗卖案”等，模拟数据追踪与问责决策

以上内容呈现方式：政策法规、方法、案例、互动、工具、演练