《财务报表新变化下、新收入、新租赁、新金融准则》

实操处理与涉税实战

【课程背景】

近年来，随着全球经济环境的深刻变化和商业模式的创新升级，国际财务报告准则（IFRS）和中国企业会计准则经历了近十年来最重大的调整。财政部于 2017 年修订发布的新收入准则（CAS 14/IFRS 15）、新租赁准则（CAS 21/IFRS 16）、新金融工具准则（CAS 22-24/IFRS 9）等三大核心准则，自 2021 年起已全面适用于所有类型企业。这些准则的实施不仅重构了财务报表的列报逻辑，更对企业的业务流程、税务合规、风险管理和信息系统提出了系统性挑战。

【课程收益】

准则深度解析：系统梳理新收入（CAS 14）、新租赁（CAS 21）、新金融工具（CAS 22/23/24）准则核心变化，结合国企资产处置场景，明确实操难点与合规要点。

业财融合应用：针对渤海轻工投资集团老厂区处置、资产租赁等业务，提供具体业务场景下的会计处理与税务协调方案。

风险防控能力：通过典型案例分析，帮助学员识别准则执行中的常见误区，提升财务报表编制的准确性与税务合规性。

知识升级：掌握三大新准则的核心逻辑与账务处理规则，理解其对财务报表的系统性影响。

技能提升：针对老厂区租赁、资产出售、应收账款保理等业务，掌握实操流程与涉税协调技巧（如增值税、企业所得税处理）。

经验借鉴：通过 4 个国企典型案例，学习同行业企业在准则落地中的最佳实践与风险应对策略。

【课程特色】

1.政策与实务结合：融合财政部最新准则应用案例（如 CAS 21 售后租回交易）与国企资产处置实务，突出政策落地性。

2.场景化教学：围绕渤海轻工投资集团业务特点，设计老厂区租赁、资产证券化等定制化案例，增强针对性。

3.互动模式：财务专家解析准则 + 税务顾问讲解涉税要点，确保财务处理与税务合规无缝衔接。

【课程大纲】

模块一：财务报表新变化与准则实施背景（30 分钟）

新准则实施对国企财务报表的系统性影响（如资产负债率、利润结构变化）

国企资产处置中的特殊会计处理要求（参考财政部 2025 年实施问答）

模块二：新收入准则实操处理与涉税协调（90 分钟）

核心变化：控制权转移 vs 风险报酬转移，五步法模型详解（案例：建筑企业分段验收付款）

特殊场景：老厂区合作开发收入确认（如股权合作、售后回购）

税务协调：增值税纳税义务时点与会计收入差异处理（参考高顿五步法案例）

模块三：新租赁准则实操处理与涉税协调（90 分钟）

承租人会计：使用权资产与租赁负债确认（案例：老厂区办公楼租赁）

出租人会计：经营租赁与融资租赁区分（案例：厂房出租给第三方）

税务协调：租赁期内房产税、印花税与会计折旧差异（参考财政部售后租回案例）

模块四：新金融工具准则实操处理与涉税协调（90 分钟）

金融资产分类：应收账款保理出表条件（案例：深圳能源国补款无追索权保理）

预期信用损失模型：老厂区应收账款减值计提

税务协调：资产证券化收益的企业所得税处理（参考厦门国家会计学院课程模块）

模块五：国企资产处置综合案例解析（60 分钟）

案例 1：江苏昆山国有资产数字化交易云平台（老厂区出租溢价 64.53%）

案例 2：财政部售后租回交易会计处理（CAS 21 应用案例）

案例 3：A+H 公司金融工具准则差异调整（参考厦门国家会计学院课程）

案例 4：深圳能源应收账款保理资产出表（综合利率 3.3%）

模块六：互动答疑与总结（30 分钟）

针对渤海轻工投资集团业务特点的个性化问题解答

准则实施路线图与后续学习资源推荐

六、同行业典型案例（4 个）

案例 1：江苏昆山国有资产数字化交易云平台 —— 老厂区出租溢价处置

业务场景：昆山市属国企通过阿里拍卖平台出租闲置商铺，经过 57 轮竞价，溢价率达 64.53%。

核心处理：新租赁准则下使用权资产确认、增值税与房产税差异协调。

出处：中国财经报《江苏昆山建设国有资产数字化交易云平台见闻》

案例 2：财政部售后租回交易会计处理 —— 老厂区改造融资

业务场景：甲公司将老厂区以 180 万元出售后租回 5 年，包含固定与可变租赁付款额。

核心处理：使用权资产计量、租赁负债折现及资产处置损益确认。

出处：财政部会计司《租赁准则应用案例》

案例 3：深圳能源集团应收账款保理 —— 国补款资产出表

业务场景：深圳能源将国补应收款打包发行无追索权保理产品，融资 20 亿元，综合利率 3.3%。

核心处理：金融资产转移终止确认条件、企业所得税扣除凭证管理。

出处：股吧《深圳能源集团落地国补应收款无追索权保理产品》

案例 4：A+H 公司金融工具准则差异调整 —— 应收账款分类

业务场景：某国企同时在 A 股与港股上市，需协调 CAS 与 IFRS 下应收账款分类差异。

核心处理：以摊余成本计量 vs 以公允价值计量且其变动计入损益。

出处：厦门国家会计学院《新金融工具准则解读与实务操作》课程模块