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大数据时代，汽车制造业全盘会计处理与财税合规管控

【课程背景】

我国近年颁布的新会计准则发生了重大变化，引进了许多新名词、新概念，条款晦涩难懂；在金税大数据严查背景下我国税收法规大量推陈出新、各税种加快立法给企业及财务人员带来诸多影响；在多种因素的共同作用下，汽车制造业作为国民经济的支柱产业，普遍具有资金与技术双密集、产业链协同复杂、产品场景化与区域适配性突出、科技集成与生态跨界等特征，这些特征共同塑造了其独特的运营模式与发展路径。作为一名汽车行业的财务工作者面临着诸多新的难题，需及时把握准则和法规变革的前沿动向，准确规范进行财税处理！

本课程结合老师20年的汽车行业工作经验列举了大量的行业业务特征与实操案例，以日常业务为案例背景，结合财政部最新会计准则及其配套规定，以及准则背后的原理与逻辑，以点带面，针对汽车制造业典型业务会计处理提供细化讲解，主要包括行业典型业务、会计处理、会计科目、财务报表列报、重要会计估计等内容，深入浅出为学员讲解了当前最新财税法规下汽车行业财务人员必修的账务处理及风险管控意识。

【课程收益】

掌握新会计准则下汽车制造业正确的账务处理方法，充分认识会计准则的新变化与发展趋势，提高财务报告的信息质量，为决策者提供真实有用的信息

把握国家最新财税政策，进行税务风险常态化的管理与应对，降低企业经营风险

（5大知识板块，50个业务场景下的会计处理，结合现场互动。）

【课程特色】以真实案例为背景，课程落地；逻辑条理清晰；干货多，实务性强，学以致用。

【课程对象】

汽车整车制造（汽柴油车和新能源车）企业财务人员

准备进入汽车行业的财务人员

【课程时间】12个小时  

【课程大纲】

一、行业典型业务简介 

1、业务范围

2、业务特点：资金与技术双密集、产业链协同复杂、产品场景化与区域适配性突出、科技集成与生态跨界

3、业务流程：研发与设计、原材料及零部件采购、生产制造、销售与售后服务业务、新技术与新业务

二、如何合理设置汽车制造业必用的会计科目？

1、行业会计科目及报表项目映射关系表

2、行业重点会计科目 

坏账准备、合同负债、生产成本、制造费用、研发支出、主营业务收入/其他业务收入、主营业务成本/其他业务成本 

3、行业特殊会计科目：碳排放权资产

三、汽车制造行业典型业务及财税处理

1、研发与设计业务

1)内部研发活动

业务场景：技术研究、项目开发 

研究阶段与开发阶段分析判断、开发支出资本化的条件

会计处理：研究阶段、开发阶段

2)外部研发合作

业务场景及会计处理：委托研发（委托方与受托方）、技术许可转让（受让方与出让方）

3）研发费用的加计扣除

2、原材料及零部件采购业务

1)常规采购 

业务描述及会计处理：预付货款、验收入库、付款、存货期末计量

2)特殊采购——模具

业务描述及会计处理：主机厂控制模具、主机厂不控制模具

3)采购价格调整

业务描述及会计处理：

①主机厂从供应商取得采购价格补偿

②主机厂向供应商支付采购价格补偿

4)供应商返利

业务描述及会计处理：已实现销售、未实现销售

税法对返利发票的开具的相关规定

5)委托加工

业务描述及会计处理：发出委托加工物资 、应付或支付委托加工费、收回委托加工物资 

6)委托加工的涉税风险

采购环节无法取得发票、取得虚开发票、异常凭证、跨年发票的处理

3、汽车生产制造业务

1)常规生产 

业务描述及会计处理：直接成本、间接成本、在产品与完工产品间的成本分配、完工入库、

2)整车返修.

业务描述及会计处理：转回返修产品生产成本、成本费用归集、完工处理

3)停工损失

业务描述及会计处理：

①自然灾害引起的停工；

②季节性、设备修理期间的停工；

③需求不足、事故造成的停工

4)固定资产的后续支出

业务描述及会计处理：资本化的固定资产后续支出、费用化的固定资产后续支出

5)非商品车管理

业务描述及会计处理：一次性使用后报废 、长期用于内部经营活动 

4、销售与售后服务业务

1)整车销售-经销模式

业务描述及会计处理：主机厂、销售公司 

2)整车销售-代理模式 

业务描述及会计处理：主机厂、销售公司 

3)整车销售-直营模式

业务描述及会计处理：主机厂、销售公司 

4)充电桩销售与充电服务

业务描述及会计处理：充电桩销售及安装服务、公共充电服务业务（自营、合作建站、加盟、互联互通四种情形下的处理）

5)产品质量保证 

业务描述及会计处理：保证类质保、服务类质保 

6)积分与商城业务 

业务描述及会计处理：积分发放、兑换、过期的处理

5、新技术与新业务

1)车联网服务

业务描述及会计处理：主机厂是主要责任人、主机厂是代理人 

2)辅助驾驶服务 

业务描述及会计处理：独立运行的辅助驾驶功能、依赖服务器运行的辅助驾驶功能

3)碳排放权交易

业务描述及会计处理：购入碳排放配额、使用碳排放配额、出售碳排放配额、自愿注销碳排放配额 

4)移动出行生态

业务描述及会计处理：自营车-自有平台、自营车-流量平台、加盟车-自有平台、加盟车-流量平台

5)二手车业务

业务描述及会计处理：经销模式、寄售模式和经纪、中介模式

6)汽车出口业务

业务描述及会计处理：离岸价模式、到岸价和成本加运费模式、目的地交货模式式

7)主要税种及税务处理

消费税

增值税法下的主要关键条款解读

企业所得税

小税种：个人所得税、印花税、房产税等

四、汽车制造行业财务报表重点内容列报 

1、会计报表项目补充编制说明 

2、重要会计政策披露 

存货、固定资产、无形资产、收入

3、财务报表重要项目附注披露. 

固定资产、递延收益、收入、应收账款

五、汽车制造行业重要会计估计 

1、存货减值 

计提对象

考虑因素：行业与政策环境、企业战略

可变现净值的确定：

①销售价格的估计：用于销售的整车、用于售后服务的备品备件

②至完工时将要发生成本的估计：产成品、在产品或原材料

2、固定资产折旧 

计提对象 

使用寿命的估计：考虑因素、主要资产的使用寿命

净残值的估计 

3、无形资产摊销 

摊销对象 

使用寿命的估计：考虑因素、主要资产的使用寿命（非专利技术、软件）

保证类质保预计负债：经验数据、持续评估 

4、会计估计与税会差异