洞悉准则动态，掌握实务技巧

 《会计核算规范与实务合规操作》

【课程背景】

随着全球经济一体化和会计国际化进程的加剧，近年来我国财政部颁布了多项会计准则，准则制订的理念与账务处理发生了巨大变化！新准则的实施极大地提高了会计信息质量，也进一步缩小了会计利润的调整空间，财务人员对准则条款的误解也给企业财务数据的准确性带来巨大的考验。充分认识和有效把握会计准则的变化与发展趋势，对于财务报告信息质量的提高和企业决策都有十分重要的意义，对企业财务人员的执业能力也提出了更高的要求。

在金税四期大数据背景下，企业的纳税数据透明共享，税务违规成本与风险逐年增大，随着会计准则的更新，企业的税会差异风险越来越大，会计有时不经意的账务处理，可能给企业带来巨大的税务风险，当前急需企业财务人员不断提升专业知识水平，及时把握政策变革的前沿动向，突破固有思维，从容面对应变挑战，更快适应政策与环境的变化，降低企业涉税风险，推动企业健康稳定发展。

课程主题全面，主旨清晰，针对2017年以来新准则的具体内容进行深入细致的讲解，针对新变更的内容进行新旧对比说明，阐述异同及原因。通过与实务案例的结合，深入浅出，详细讲解了新修订的准则对日常业务处理产生的具体影响，着重讲解面对实务中的操作易错点应如何正确运用。帮助企业把握准则前沿动向，提升财务人员的专业判断能力和职业素养。

【课程收益】

了解最新会计准则动态，确保会计工作的规范性与前瞻性。

系统掌握固定资产、无形资产、待摊费用、租赁及职工薪酬等核心会计准则。

掌握最新收入准则、租赁准则的关键点，并熟练运用到账务处理中。

通过案例分析与实操练习，提升学员的实务操作能力和职业判断水平，解决日常核算中的难点与疑点。

把握国家最新税收政策，进行税会差异风险的常态化管理，降低企业经营风险。

（12小时的课程，共分8个知识板块，60多个业务场景下的账务处理，结合现场互动、另赠送1套最新《企业会计准则》文档）

【课程特色】深度解读新企业会计准则的具体规定与实务中的错误操作点，课程落地；内容专业严谨、逻辑条理清晰；深入浅出，用大白话解释准则条款，通俗易懂；干货多，实务性强，能学以致用。

【课程对象】

会计、财务、财政、审计、税务、经济、金融、证券、投资等专业人员。

【课程时间】12小时

【课程大纲】

一、如何理解我国会计准则变化的必要性与发展趋势？【第一天上午，0.5小时】

1、旧准则的弊端

2、新准则的优点

二、固定资产/在建工程的会计核算规范与实务操作【第一天上午，2.5小时】

1、固定资产的初始计量

1)固定资产的确认条件

2)核算内容： 外购、自行建造、出包方式建造、试运行的会计处理。

3)实务操作与难点：

如何区分固定资产的买价、相关税费、运输费、安装费等？

分期付款购买固定资产的入账成本，各期长期应付款的摊余成本（考虑融资费用）。

一揽子购入多项固定资产的成本分摊方法。

2、固定资产的后续计量

1)核算内容： 折旧范围、折旧方法（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）的选择与计算。

2)实务操作与难点：

固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核。

如何理解会计年度和折旧年度不同，对折旧额的影响

固定资产减值的计提与判断

固定资产后续支出：资本化（改良）与费用化（修理）的区分标准。

【案例】 判断一项大型设备维修支出是计入当期损益还是资本化。

3、固定资产的处置与清查

1)核算内容： 固定资产终止确认的条件、固定资产处置的账务处理。

2)实务操作与难点：

“固定资产清理”、“资产处置损益”科目的运用与结转。

固定资产盘盈、盘亏的账务处理流程及税务影响。

【案例】 模拟处理一台报废机器的完整流程，从转入清理到净损益结转。

4、涉税风险

固定资产入账时间、金额、折旧年限、残值率等税会差异风险

固定资产未取得发票的财税处理

公司出资购买房产或汽车落在股东名下的财税问题

固定资产折旧税收优惠：税会差异

核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理

在建工程：土地摊销、工程转固、自产产品自用进项转出还是视同销售？

投资性房地产：在新会计准则下产生了哪些税会差异，如何进行财税处理？

三、无形资产的会计核算规范与实务操作【第一天下午，1.5小时】

1、无形资产的初始计量

1)核算内容： 无形资产的特征、无形资产的确认条件、外购、自行研发、投资者投入、土地使用权的会计处理。

2)实务操作与难点：

研发支出“费用化”与“资本化”的划分时点（研究阶段与开发阶段）。

内部研究开发支出的会计处理和列报

外购作为无形资产核算的数据资源账务处理

【案例】 计算一个软件研发项目在不同阶段发生的支出应如何入账。

2、无形资产的后续计量、处置

1)核算内容： 使用寿命有限的无形资产摊销方法、摊销年限的确定；使用寿命不确定的无形资产不摊销但需减值测试。

2)实务操作与难点：

无形资产减值准备的计提与判断。

无形资产出租、出售的账务处理。

3、涉税风险

资本化与费用化处理、研发费用加计扣除

四、待摊费用、长期待摊费用、预提费用的会计核算规范与实务操作【第一天下午，1.5小时】

1、待摊费用（预付账款）与长期待摊费用

1)核算规范： 两者在摊销期限上的区别（通常以1年为界）。

2)实务操作：

常见内容：预付租金、保险费、装修费等。

摊销起始时点与摊销方法。

【案例】 处理一笔支付期为三年的办公室装修费的账务，从支付到每月摊销。

2、预提费用（应付账款、应付职工薪酬、应付利息等）

1)核算规范： 权责发生制原则下，对于已发生但未支付费用的计提。

2)实务操作与难点：

常见内容：预提水电费、预提租金、预提年终奖等。

如何合理估计预提金额。

【案例】 如何在年末准确预提本年度已发生但尚未发放的职工年终奖金。

3、涉税风险

长期待摊费用：开办费如何摊销更节税？

预提费用在汇算清缴年度未取得发票如何处理？

五、新收入准则在实务中的易错点有哪些？【第二天上午，3小时】

1、新收入准则的适用范围、主要变化、原理及制订背景

2、收入的确认和计量——“五步法模型”的操作误区

①识别与客户订立的合同：合同变更三种情况运用不当影响收入的金额

②识别合同中的单项履约义务：什么是可明确区分的商品

③确定交易价格：

可变对价提前确认收入

重大融资成分，确认收入的时点错误

应付客户对价，未取得可明确区分的商品，虚增收入

④将交易价格分摊至各单项履约义务：合同资产与应收账款的易错点

⑤履行每一单项履约义务时确认收入

在某一时段内履行的履约义务：合格收款权的判断误区

在某一时点的履行的履约义务：售出的商品是否属于“售后代管商品”？

3、合同成本的运用误区

合同取得成本、合同履约成本：增量与非增量成本在实务中的常见情形与运用误区

4、与特殊交易有关的错误处理

附有销售退回条款的销售（退货：全额确认了收入？）

附有质量保证条款的销售（保证型质保与服务型质保，在实务中的易错点）

主要责任人和代理人（自营与入驻第三方平台、错用总额法与净额法，虚增收入）

附有客户额外购买选择权的销售（赠送积分、折扣券等，提前确认了收入？）

售后回购（是租赁交易，还是融资交易，或是本质是退货？）

客户未行使的权利（办储值卡，是否提前确认了收入？）

5、涉税风险

增值税的价外费用、混合销售与兼营业务

企业所得税的不征税与免税的辨析

增值税与企业所得税的纳税义务发生时间、视同销售的处理

平销返利、销售折扣、销售折让或退回的税会差异

新收入准则下的税会差异、违约金的发票开具与税前扣除问题

六、租赁准则 【第二天下午，1.5小时】

1、新租赁准则核心变化概述

2、承租人的会计处理【重大变化】

租赁的识别：未准确判断“已识别资产”——错把服务当租赁

初始计量：租赁负债（未来付款额的现值）和使用权资产的确认

折现率的选择：租赁内含利率 vs. 增量借款利率。

后续计量： 租赁负债的利息摊销与使用权资产的折旧。

实务操作与难点：滥用简易处理——短租赁和低价值资产租赁

【案例】一项为期5年的办公室租赁业务的全部账务处理

3、出租人的会计处理

核算内容： 融资租赁与经营租赁的区分。

实务要点： 两种租赁模式下出租人收入确认方式的差异。

4、涉税风险

使用权资产：经营租赁下的税会差异

七、应付职工薪酬的会计核算规范与实务操作【第二天下午，1小时】

1、职工薪酬的范围与内容

1)职工薪酬的概念及分类

2)核算内容： 短期薪酬、离职后福利（养老保险等）、辞退福利及其他长期职工福利。

3)实务要点： 货币性薪酬与非货币性福利的计量。

2、短期薪酬的确认与计量

1)货币性短期薪酬、带薪缺勤。

2)非货币性福利：以商品作为职工福利、向职工提供企业支付补贴的商品或服务。

3)实务操作： “应付职工薪酬”科目下明细科目的设置与运用。

3、辞退福利的确认与计量

4、特殊人员薪酬的处理

1)外包人员：

区分“劳务外包”与“劳务派遣”。

作为接受服务方，支付给外包公司款项的会计处理

2)外部董事、监事的薪酬处理

区分“职工”与“非职工”。

支付报酬的会计处理

5、涉税风险

员工非货性福利（过节发放礼品）涉及的增值税、企业所得税、个人所得税跨税种演练

年终奖的计提与发放时间、个人所得税的扣缴时间

辞退福利的税会处理

八、财政部与证监会实务案例最新解读：【第二天下午，0.5小时】

运输费用的确认与计量：控制权转移前后的不同处理与列报

现金折扣的最新处理规定，与旧准则的不同之处

应收账款与合同资产、预收账款与合同负债的辨析以及实务中的运用

试运行或研发过程的样品收入如何处理

亏损合同下的全口径成本的确认

增值税留抵退税的新科目设置

政府和社会资本合作（PPP）项目合同的会计处理

集团资金集中管理的会计处理

上内容呈现方式：会计准则+实务案例、现场讨论+提问+练习+工具